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杏耀娱乐:论我国现行保险税制

2019-03-05 11:19  点击量:

自1983年国家实行“利税改革”的财税体制改革以来,中国现行的保险税制逐步建立。自成立以来,它在增加财政收入方面发挥了一定的作用。反映政策指导。例如,为了减轻农业和畜牧业生产的负担,农业保险免征营业税和印花税,以及具有社会保障功能的保险,如归还人身保险。保险税免征所得税、营业税和印花税。新世纪初

现行保险税制分析、

1.整体税负有偏颇,限制了保险业的长远发展。

自2001年以来,国家调整了保险公司的营业税税率,并在三年内将营业税税率从8%降至5%,这在一定程度上降低了保险公司的税负,但仍远远高于邮电。通信行业、适用于运输行业3%,甚至高于适用于其他服务行业的5%。从国际视角来看,中国保险业的营业税率也很高。世界各国普遍采取更倾向于保险业的政策来支持其发展。例如,西班牙、新加坡免除了保险业的营业税;美国各州的营业税税率不同,一般在2%左右; 1996年新的税法提供人寿保险、养老保险、健康保险、水保险、航空保险、国际货物保险、出口保险营业税免税;在亚洲,像泰国这样的东南亚国家的保险税率仅为3.3%。较高的营业税税率对保险业的发展有一定的限制,特别是财产保险,这不利于保险公司根据大量的法律来控制风险。

其次,保险业采用较高的印花税率。财产保险合同和储存合同、财产租赁合同适用于1‰的税率,高于0.05‰、0.3‰的其他适用税率,仅次于证券交易。 2‰税率,因印花税是以保费收入为基础,实际税负不低于证券交易。

税收负担不够公平

中外保险公司对企业所得税和城建税的税负差异很大。

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(1)税率不同。税法规定,外国投资者从总行投资资本或分支机构,转移营业资金1000多万美元,外商投资保险公司营业收入超过10年,营业收入超过10年,企业所得税税务机关批准,从利润年度开始,第一年免征企业所得税,第二年和第三年减半,按15%的税率征收。中国保险公司的所得税统一为33%。

(2)税基不同。中外保险公司缴纳的所得税应纳税工资、员工福利费、捐款支出、商业娱乐费、利息费用、坏账损失、固定资产折旧等方面有所不同。例如,中国保险公司的应纳税工资最高,员工福利按应税工资的14%扣除??。外商投资保险公司员工的工资可以从实际成本中扣除。中资保险公司坏账准备金比例为年末应收账款余额的0.3%-0.5%,坏账准备金为年末余额的1%。贷款;外资保险公司在年末余额或应收账款余额中余额。 3%的坏账、坏账准备金。在捐赠支出的情况下,中资保险公司的公益救济捐款、可以在当年应税金额的1.5%的标准内扣除。超出部分不能扣除,外国保险公司用于公益事业。、救济捐款可以全额支付作为当前费用。(3)中资保险公司缴纳营业税附加的城市维护建设税,外资保险公司免征城市维护建设税。

(4)外商投资保险公司可享受再投资退税政策。外资保险公司将直接将公司经营所得利润再投资于公司,增加注册资本或者开设其他外商投资企业作为资本投资。如果营业期不少于5年,可以退还其投资所得税的40%。 。

3.与同一金融业、基金公司的银行相比,保险的政策支持还不够

作为商业社会的稳定者,保险是国民经济的重要组成部分。由于中国保险业起步较晚,发展水平较低,仅为社会提供更好的保护是不够的。因此,国家应该支持其发展。然而,与同一金融业的银行、基金公司相比,保险公司享有有限的政策优惠。根据规定,2001年1月1日已缴纳的营业税应收利息,如果在180天(不包括180天)后尚未收回,可抵销当期应税营业额;对于2000年底前缴纳的营业税未收取的应收利息,原则上可以在未来五年逐步减少应税营业额。对于保险公司来说,由于承运人——保险产品销售保险合同只是一种承诺,在交易中成功的主动权不是服务提供者(即保险公司)。因此,当保险公司的保费长期不可用时。收到后,特别是保险责任期结束时,被保险人没有风险。由于保险公司没有明显的风险承担事项和行为,被保险人支付保险费的可能性很高,但这部分的保费是可以接受的。但是,营业税是计算和支付的。此外,在《保险法》颁布之前,保险资金被放开了。一些保险公司可能有到目前为止尚未收回的贷款。对于这部分应收利息,它们不能像银行那样从营业税中扣除。另一个例子是保险公司新推出的投资连结保险。根据其特点,独立账户中资金使用的所有收益和损失均由被保险人享有并承担。保险公司不享有买卖证券的收益。与证券投资基金类似,国家目前实行的税收政策不对基金公司的营业收入征税,保险公司也不能享受这种优惠待遇。

4.收集的基础不够科学

中国的保险税制忽视了保险业作为商业风险管理的特殊产业,并拥有自己的经济运行机制。在不考虑投资收益和其他因素的情况下,当前保险应纳税所得额=保费收入 - 补偿费用 - 经营费用 - 营业税和附加费=纯保费收入+额外保费收入 - 补偿费用 - 经营费用 - 营业税和附加费。从上述公式可以看出,所得税基数包括“纯保费收入 - 补偿费用”部分。但是,根据大数定律和保险精算理论,保险公司收取的保险费和赔偿金最终是平等的。纯保险收入与赔偿差额之间没有利润。在实际工作中,当财政年度结束时,纯保费收入和补偿费用有余额,这只表明会计年度的风险损失概率低于预期风险损失概率,并不排除更高比预期的财政年度。具有预期损失概率的风险事故。因此,纯保费收入与补偿费用之间的差异实际上是保险公司业务风险业务的风险成本,而不是保险公司实现的利润。这部分税收不利于保险公司在激烈的市场竞争中的稳定性,降低保险公司的自我积累能力。其次,在计算再保险业务的营业税时,税法规定,当再保险业务实施时,公司将总保费收入减去保费的余额作为营业税的基础,但实际上工作,它分为公司支付所有营业税,不再对公司征收营业税。这样,对于保险公司分离,至少应对营业税征收总保费与保留保费之间的差额,不考虑公司与公司之间的利益差异,客观增加也增加了。公司的税负分歧,特别是当高风险业务细分为海外公司时。保险公司在保险公司中的份额很小,保费收入可能不足以支付公司的营业税(如卫星保险保留金)。 3%-5%,分保证97%-95%)。

论我国保险税制改革

1.合理化国家税收与保险公司税收之间的关系

长期以来,在制定保险公司的宏观政策时,保险一直被视为国家财政和银行筹集资金(税后利润为银行存款)和特殊金融业的主要工具之一。忽视业务风险业务有自己的。经济运行机制。对于目前逐步开放的保险市场,首先要理顺国家税收与保险公司税收之间的关系。适当的税收政策有利于保险业的健康发展,保险业的健康发展可以保证税收的稳定。保险业的税收增长主要取决于保险业税源的培育和保险业的持续增长,而不是提高税率。因此,如何促进保险业的可持续发展应该是保险税制改革的方向,从根本上保证保险业与保险业之间的平等竞争。

2.减轻保险业的税负

参照国外保险税管理,结合保险“经济补偿”原则,建议适当降低企业所得税税率,积极向国际市场靠拢,使保险公司得到适当的“休息和休息”。 “时间加强了对、的积累,促进了可持续发展。能力、确保付款。如果中国暂时免征营业税,建议进一步提高减税率。还建议保险合同的印花税适用于较低的税率,如杏耀娱乐:0.3%或0.5%,或不同的税率,具体取决于合同的类型。

3.统一中外保险公司的税收政策

加入世贸组织后,公平竞争将成为保险市场的主要基调。因此,、外国保险公司不仅适用相同的所得税税率,而且还统一所得税计算方法如应税工资、坏账提取率、商业娱乐费提取率、捐赠支出扣除标准。与此同时,外国保险公司征收城市维护建设税,并统一保险公司在、以外征收的税款。4.根据不同类型的保险设定不同的营业税率

在世界上大多数国家,营业税分为税率和差别税率。根据中国的实际情况,建议促进经济发展和社会保障在各类保险、和国民经济和民生度、的重要性是政策保险或半政策保险(包括保险)和难以实现国内实力的部分)再保险业务)、是否为强制性保险确定边界保险的不同营业税率。建议减少某些政策、非营利保险类型的免税,并为低利润或社会稳定的保险设定较低的税率,并根据当前的营业税免税扩大某些类型的免税范围。保险,如地震。保险、洪水保险、信用担保保险和强制保险充分反映了国家的政策取向。

5.作为营业税收取保费的基础

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考虑到保险公司的应收保费和分离保费的因素,建议在扣除收到的保费和保费的保费后,将当前营业税的税基改为销售税。保险费的分离明确地进行了扣缴和支付。根据银行的优惠政策,保险公司自2001年1月1日起支付的营业税应收保费,如果在保险责任期结束后未收回,可抵销当期应纳税营业额,应收款项。保费在收到后作为营业税偿还。此外,保险公司在2001年底之前缴纳营业税的保险费可以在2002年之后的五年内逐步减少应税营业额。